何為非營利組織？稅法上如何定性？如何納稅？
來源：廈門國稅微宣傳 作者：廈門國稅微宣傳
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在植樹造林公益項目中，各種非營利環(huán)保組織出現(xiàn)在了我們面前并發(fā)揮了重要作用，那么，這些組織在稅法上如何定性？如何納稅呢？
一、非營利環(huán)保組織需要申報企業(yè)所得稅嗎？
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
因此，非營利環(huán)保組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。
二、非營利組織的收入是否要計入應稅收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：…… （四）符合條件的非營利組織的收入。”
因此，符合條件的非營利組織的收入可以作為免稅收入。
三、怎樣才是符合條件的非營利組織？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（八）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；
（九）對取得的應納稅收入及其有關(guān)的成本、 費用、損失應與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
四、符合條件的非營利組織的什么收入可以作為免稅收入？
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入包括：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
特別提醒：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”
也就是說，非營利組織不是所有收入都能免稅的，要嚴格區(qū)分從事營利還是非營利性活動取得的收入。
五、符合條件的非營利組織怎樣申請免稅資格？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規(guī)定：經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)材料。財政、稅務部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。
六、取得免稅資格的非營利組織怎樣辦理免稅手續(xù)？
取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理免稅手續(xù)，當年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅應準備以下資料：
（一）備案材料
1、A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
2、非營利組織資格認定文件或其他相關(guān)證明。
（二）主要留存?zhèn)洳橘Y料
1.非營利組織資格有效認定文件或其他相關(guān)證明；
2.登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位對應匯繳年度的檢查結(jié)論（新設立非營利組織不需提供）；
3.應納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明；
4.取得各類免稅收入的情況說明。
一個人、一個組織的力量是微薄的，但是，只要千千萬萬人參與進來，再微薄的力量也會變成無窮大，再微小的一片綠葉也可以造就一片森林。
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