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1、如何理解“從5月1日起”調整稅率？

答：根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

“從5月1日起”這里指的是納稅義務發(fā)生時間，凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；反之，凡是納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后的，則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》等相關文件確認。

2、2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？

答：根據《國家稅務總局 關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號） ：“十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
　　納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。”

2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票 按以上規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。一般納稅人5月1日之后取得的按原適用稅率開具的符合抵扣規(guī)定的增值稅發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，仍然可以在開具之日起360日內認證、選擇確認或申請稽核比對。

3、稅率調整后一般納稅人如何開具發(fā)票？

答：納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時后才可以按照調整后稅率開具發(fā)票。5月1日之前已經是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發(fā)票等情形，根據《國家稅務總局 關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第九條規(guī)定：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調整后稅率開具發(fā)票。

4、某一般納稅人2018年5月1日前未開具發(fā)票，調整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

答：應當按照納稅義務發(fā)生時間選擇適用稅率。

納稅義務發(fā)生時間在5月1日前的，適用17%、11%的稅率;納稅義務時間發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)的規(guī)定：“第十九條　增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)的規(guī)定：“第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”

舉個例子：B公司于2018年4月3日向C公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應當貨物發(fā)出的當天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發(fā)票，也應當按17%稅率開具。

5、我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發(fā)票，現在聽客戶說可能5月份要退貨，請問到時候我們該如何開具紅字發(fā)票?

答:應當按照17%稅率開具發(fā)票。納稅人5月1日以后發(fā)生銷貨退回，需要開具紅字發(fā)票的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票。

 6、開票軟件升級到了新版本，稅收分類編碼還顯示17%或11%的稅率嗎?

答:5月1日之前稅收分類編碼還是顯示17%和11%，5月1日零時進入開票軟件稅收分類編碼默認顯示16%和10%。

7、開票軟件升級到位后的稅率默認是16%10%，怎么改成17%11%？

答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生可用原稅率開票業(yè)務可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

8、原來的商品編碼庫，是否需要重新賦碼?

答:不需要重新賦碼，開票軟件升級之后，時間到達5月1日零時，重新進入開票軟件,系統(tǒng)會自動將17%稅率更新為16%、11%稅率更新為10%。

9、納稅人購進農產品什么情況下可以按照12%扣除？

答：根據《財政部 稅務總局 關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。”

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