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從5月1日起，堪稱史上嚴(yán)的增值稅納稅申報(bào)比對正式開始實(shí)施，一旦比對不通過稅控系統(tǒng)就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定，企業(yè)就不能正常的開具發(fā)票等辦理相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。

那么到底增值稅納稅申報(bào)比對是要比對什么呢？出現(xiàn)哪些情況會被認(rèn)定為異常？稅控系統(tǒng)被鎖定后要怎么辦呢？

 小編今天給大家逐一分析政策要點(diǎn)。

01

納稅申報(bào)比對內(nèi)容

此次比對主要比對的內(nèi)容是表表比對、票表比對、表稅比對這三個(gè)方面：

 -表表比對- 

表表比對是針對增值稅納稅申報(bào)表及附列資料各表表內(nèi)信息以及各表之間的信息進(jìn)行邏輯關(guān)系的比對。

 -票表比對- 

票表比對是針對納稅人當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票、取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證、增值稅稅收優(yōu)惠備案資料等與納稅申報(bào)表中填列的信息進(jìn)行比對。

 -表稅比對- 

01

納稅申報(bào)比對內(nèi)容

此次比對主要比對的內(nèi)容是表表比對、票表比對、表稅比對這三個(gè)方面：

 -表表比對- 

表表比對是針對增值稅納稅申報(bào)表及附列資料各表表內(nèi)信息以及各表之間的信息進(jìn)行邏輯關(guān)系的比對。

 -票表比對- 

表稅比對是針對納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額與當(dāng)期實(shí)際入庫的稅額進(jìn)行比對，這個(gè)主要是檢查申報(bào)的稅額是否有及時(shí)足額入庫。

02

比對會出現(xiàn)異常的情況

 -銷項(xiàng)比對異常- 

★ 當(dāng)期開票金額＞當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額的合計(jì)數(shù)

理道分析：

這種情況較為常見于快消品行業(yè)，因與客戶對賬的延后性，已達(dá)到增值稅納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)的銷售但未能確認(rèn)開票暫在“不開票收入”中申報(bào)納稅，后期確定開票信息后，直接補(bǔ)充開票同時(shí)沖減開票當(dāng)期“不開票收入”，導(dǎo)致“不開票收入”為負(fù)數(shù)，實(shí)施比對規(guī)定后，出現(xiàn)這種情況納稅人的稅控設(shè)備會被鎖定。

★ 免稅銷售額、即征即退銷售額沒有對應(yīng)的備案信息

理道分析：

這種比對異常如果是僅因?yàn)闆]有辦理備案手續(xù)的，稅控系統(tǒng)不會被鎖定，但會被稅局機(jī)關(guān)要求補(bǔ)充辦理備案手續(xù)。

 -進(jìn)項(xiàng)比對異常- 

★  當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＜申報(bào)表上填列的數(shù)額

理道分析：

由于一般申報(bào)表上申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額是系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)勾選認(rèn)證結(jié)果生成的，出現(xiàn)這種異常情況會比較少，申報(bào)時(shí)注意核對即可。

申報(bào)當(dāng)月采購方申請的《紅字發(fā)票信息表》中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)月填報(bào)在申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)欄次。

★ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄數(shù)額＜0

理道分析：

這種情況可能會出現(xiàn)在前期填列進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額錯(cuò)誤，造成申報(bào)數(shù)額過大，本期通過負(fù)數(shù)沖減的情形。

03

被鎖了怎么應(yīng)對

 -先向申報(bào)異常處理崗解釋- 

申報(bào)比對不符的，系統(tǒng)會將異常比對結(jié)果移交給稅局內(nèi)部的申報(bào)異常處理崗，企業(yè)通過提交相關(guān)證明資料以及情況說明報(bào)告等向該崗位的人員進(jìn)行解釋后，核實(shí)通過后，企業(yè)可以解鎖稅控設(shè)備。

理道分析：

如果是因?yàn)椴婚_票收入為負(fù)數(shù)被鎖的企業(yè)，可以憑相關(guān)臺賬的記錄、與客戶溝通交流記錄以及相關(guān)的商業(yè)資料單據(jù)向稅局進(jìn)行解釋，要求解鎖。

但如果這種情況會頻繁出現(xiàn)的，我們建議此類企業(yè)可以改變先開具增值稅普通發(fā)票后沖紅的模式或在合同中約定好發(fā)票開具提出異議的時(shí)間，避免稅控設(shè)備頻繁被鎖，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

如果是因?yàn)榍捌跀?shù)據(jù)申報(bào)有誤的，需要調(diào)整本期申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)致出現(xiàn)異常情況的建議先整理好相關(guān)資料提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，經(jīng)過同意后再進(jìn)行操作。

 -核實(shí)發(fā)現(xiàn)存在虛開發(fā)票等情況- 

如果在核實(shí)解釋的過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開發(fā)票等行為，會將情況移交給稅務(wù)稽查部門，稽查部門認(rèn)為需要立案的將會進(jìn)行立案稽查。

如果進(jìn)一步能夠提交資料證明異常情況出現(xiàn)的合理性，稅控設(shè)備可以進(jìn)行解鎖。

總之，嚴(yán)納稅申報(bào)比對規(guī)定出臺后，企業(yè)不能為了方便而隨意通過調(diào)節(jié)申報(bào)表上的數(shù)據(jù)來湊對當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款。

企業(yè)應(yīng)該通過合規(guī)操作，如發(fā)票沖紅等方式來正常地將申報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整成與實(shí)際應(yīng)繳納稅款情況一致，還應(yīng)對經(jīng)營過程中的商業(yè)單據(jù)、內(nèi)部審批等相關(guān)資料留存?zhèn)浜茫�以�?yīng)對稅局的質(zhì)詢。