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來源：中國稅務報 　作者：黃佳莉 徐佩佩

近日，溫州某公司辦稅人員到當地辦稅服務廳窗口申領增值稅發票時被告知：因企業2018年度納稅信用等級為D級，無法享受A級納稅人可一次性領用不超過3個月的發票這一發票領用激勵政策。在征管工作中，稅務部門會根據納稅人的稅務風險程度、納稅信用級別和實際經營情況，合理確定納稅人發票領用數量和高開票限額。對此，小編提醒納稅人，應該盡快掌握申領發票的要領，避免因發票申領不及時而導致經營上的損失。

 要領1

信用盡量爭A級

每年4月，稅務部門都會發布轄區內納稅人上一年度的納稅信用等級情況，而納稅信用等級對納稅人發票管理、出口退稅審核乃至企業競標、銀行貸款等都會產生影響，這其中就包括了發票申領。

根據《國家稅務總局關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號，以下簡稱64號文件）規定，稅務部門將積極推進發票領用分類分級管理。對于A級納稅人，稅務部門按需供應發票，納稅人可一次領用不超過3個月的發票用量。若某公司為A級納稅人，企業因實際經營情況發生變化，提出增加發票領用數量和高開票限額的需求，在沒有發現異常情況的基礎上，主管稅務機關將及時為納稅人辦理“增版”“增量”。除A級納稅人有激勵政策外，B級納稅人也可以一次領用不超過2個月的發票用量。而對于D級納稅人，其增值稅專用發票領用要按輔導期納稅人政策進行管理，普通發票的領用實行交（驗)）舊供新、嚴格限量供應。

在日常工作中，納稅人應盡可能提升自身納稅信用等級，并密切關注可能影響自身納稅信用等級評定結果的各項事宜，特別是導致納稅信用直接判定為D級的情形，避免因納稅信用等級降級導致發票領用受限。

要領2

避免進入輔導期

根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）等政策法規，實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人）限量限額領用增值稅專用發票。若輔導期納稅人一個月內多次領用專用發票，則從當月第二次領用專用發票起，按照上一次已領用并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳則不得領用專用發票。預繳稅款既會造成企業大量資金被提前占用，又會導致后續會計賬務處理更加復雜，給納稅人帶來諸多不便。

因此，企業應關注可能導致自己成為輔導期納稅人的情形，加強管理。

那么，什么樣的納稅人會成為輔導期納稅人呢？一般來說，如果納稅人在辦理一般納稅人登記時，同時符合注冊資本在80萬（含）以下，職工人數在10人（含）以下，且為批發企業這三個條件，將被認定為輔導期納稅人，需實行3個月的輔導期管理。

除此之外，如果納稅人違反相關規定，包括因增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證及國家稅務總局規定的其他情形，需實行6個月的輔導期管理。此外，如果納稅人的納稅信用等級為D級，其增值稅專用發票領用就要視同輔導期納稅人進行管理。

 要領3

報稅清卡要及時

小編在實務中發現，一些新登記納稅人，可能對開具發票、申報納稅等概念有所了解，但對每月月初需要報稅清卡這個概念和具體如何操作卻并不熟悉。稅控設備被鎖死，無法申領發票的情形時有發生。

對按月申報的納稅人，在當月納稅申報期內第一次領用發票時，需要先完成上月已開發票的抄稅工作，進行納稅申報與“報稅清卡”后，方能領用發票。若在申報期內未按這些步驟完成操作，防偽稅控設備將進入鎖死狀態，納稅人需登錄企業端開票軟件點擊“辦稅廳抄報”，然后到辦稅服務廳進行清卡，才能進行發票領用。而一些按季申報的納稅人，由于無需每月進行納稅申報，常常會忘記每月抄報清卡，導致無法順利領用發票。

在申報過程中，若出現申報數據與稅控設備比對異常，也會導致稅控設備被鎖。比如納稅人某個月份發票稅率開具錯誤，卻未及時在當月作廢，在申報時未按照開具的發票金額進行申報，申報數據與稅款設備比對異常，也可能導致稅款設備被鎖。這些細節都需要納稅人予以關注。

 要領4

實名辦稅更便利

64號文件提到，稅務部門將進一步擴大發票網上申領適用范圍。已實現辦稅人員實名信息采集和驗證的納稅人，可以選擇網上申領方式領用發票。

實名辦稅對合法經營的企業來說好處多多。實名認證后，納稅人可選擇網上申領發票，郵寄送達，減少辦稅等待時間。到辦稅服務廳辦稅，也僅需攜帶本人合法有效身份證件，營業執照、身份證復印件等其他材料可不用攜帶。

不僅如此，實名辦稅還有利于厘清納稅人與其辦稅人員之間的委托授權關系，實現對辦稅人員信息的可追溯性，從開票人實名信息入手，實現對虛假發票的追根溯源，查找發票違法行為，在提升企業納稅遵從度的同時保護企業的合法權益。

基于此，納稅人可在首次辦理涉稅事宜時，進行實名信息采集及驗證。企業應該注意，盡量不要讓非本單位任職的會計進行實名登記。如果辦稅人員信息及企業基本信息發生變化，應及時進行變更，確保發票的領用、開具和使用合法有序。