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 馬上就到12月份了，很多事情臨時催可能來不及的，那么在年底結賬之前，會計要做哪些準備工作呢？

快跟小編一起來看看吧！

 

1.年終獎如何發放？

 

關于全年一次性獎金的發放時點，會計要著重把握，提前跟老板商議清楚。

 

決定在2023年12月份結束之前計算申報，還是到2024年的第一季度再說，要提前確定下來，這直接關系到企業員工個人所得稅匯算清繳的稅負！

 

（免得遭同事怨恨）

 

當然，全年一次性獎金要在12月底結賬之前計提出來，根據稅法規定，確定是發生在當年的工資薪金，可以先計提在本年度進行稅前扣除，在明年匯算清繳之前發放即可。

 

2.通知回收個人借款

 

存放在“其他應收款”的往來，會計要著重盯一下。比如，提前提醒老板早早準備還款，年底前要還回來，新的一年再借即可。

 

企業中個人借款掛賬超過1個月的員工，都要進行催促，年底之前個人借款均需歸還的，提前準備好。

 

3.測算匯繳指標

 

（1）福利費

 

福利費不超過當年工資薪金總額的14%，歸總一下目前福利費的開支數額，未來如無意外不要超額；

 

如果本年福利費開支很小，看看有沒有要發放的職工福利（比如，過年需要發些米面糧油等物品），及時采購報銷。

 

（2）職工教育經費

 

職工教育經費不超過當年工資薪金總額的8%，比如，老板參加的一些商務學習和培訓，可以作為職工教育經費在稅前扣除，但注意不要超額，同時注意：

 

①老板個人的學歷教育不能在企業所得稅稅前扣除；

②老板到境外的考察培訓不能作為職工教育經費在所得稅稅前扣除；

 

（3）業務招待費

 

業務招待費只能在稅前扣除發生額的60%，而且不能超過當年營業收入的5‰，所以要根據咱們對全年的收入預計，提前布局業務招待費報銷這塊，盡量不要超出稅前允許的扣除比例哈。

 

4.考慮企業所得稅

 

（1）研發費用

 

目前我國鼓勵創新和科技發展，除：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業這6大行業外，其他行業均可享受研發費用加計扣除政策！（加計100%扣除）

 

比如，我是一個教育機構，研發了自己的網站，能否進行研發費用加計扣除？

 

可以！（注：以廣告收入為主的網站不允許加計扣除的哈）

 

所以，年底之前，會計一定要仔細研讀一下相關政策細節，確定自己公司今年是否有研發費用加計扣除事項。

 

（2）額度限制

 

眾所周知，企業所得稅上對小微企業的認定是年度利潤總額不超過300萬元，臨近年底了，會計人員一定要做好企業收入成本費用的把關，防止錯失小微企業優惠政策！

 

（3）稅負問題

 

企業正規經營、合規納稅是會計人員所希望的，沒有哪個會計希望拿一份打工的工資，還要承擔企業的稅務風險問題。所以，保險起見，很多會計都會進行稅負測算。

 

企業所得稅稅負 = 應交所得稅/營業收入

 

①企業稅負相較于去年，在業務變化不大的情況下，不應當有較大變動的；（變動幅度不超過30%）

②企業所得稅稅負不應過低，除非有合理的原因。

 

5.跨期問題

 

一般為了避免跨期問題，會計應當提前向各部門發出警示：

 

今年，如有報銷請盡快提請，財務報銷截止到某日，比如，截止到12月25日，此后不再報銷2023年的發票，望各位注意！

 

除此之外

 

①跟蹤本年度未開票的情況，讓辦事員務必開票回來；實在對方不給開票的，要確定到明年匯算清繳之前可以把發票開出來，這樣可在今年企業所得稅稅前扣除；

 

②庫存相關情況，及早追蹤，了解企業整體采購計劃，及時追票，提前對賬；萬一年前有庫存暫估的業務，確定好價格，防止后續跟暫估價不一致，而庫存已結轉成本帶來的賬目調整；

③提前做好資產的歸攏，好是形成Excel版盤點表，從庫存現金開始分表羅列，表內把每一個細分品類都放進來，方便到時候拿個pad填好賬目數后，年底去盤點各資產(盤點時間點建議放在12月的后一周)

④做跨期業務表，可以開始梳理企業中發生的跨年業務了，比如，某些收入是跨年提供服務帶來的，當年收入確認在當年，明年收入可以放在“預收賬款 - 已開票 - XX公司”會計科目，也可以啟用輔助核算設置上往來即可。自然，也有一些支出其實也是跨年支出，比如支付了從2023年8月-2024年7月（一整年）的廣告費，前5個月是本年的廣告費支出，后面7個月是明年的廣告費支出，這一塊在年底之前要梳理出來，分年度區別開。

 

6.確認壞賬

 

重點是拉出來“應收賬款”明細表，具體到每筆應收的責任人，通知并跟蹤各個人員的應收賬款回收情況；

 

對于應收賬款掛賬時間超過一年的重點跟蹤，一旦確認收不回來的，及時確認壞賬損失：

 

《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)

 

第二十三條 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

 

第二十四條 企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

 

現在不需要報送稅局備案了，所以專項報告主要是寫好情況說明，在企業作為備查資料即可。

 

會計要及時做好壞賬損失的確認，對于一些企業的應收款項，該確認就確認，符合條件即可稅前扣除！