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問：消費稅如何做賬務處理？

答：

1.銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。退稅時，做相反會計分錄。

2.以生產的產品用于在建工程、非生產機構等，按規定應繳納的消費稅，借記“在建工程”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。

隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。

3.需要繳納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外）。受托方按應交稅款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”。委托加工物資收回后，直接用于銷售的或用于連續生產非消費稅應稅商品時，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.需要交納消費稅的進口物資，其繳納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定資產”、“在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存”等科目。

5.免征消費稅的出口物資應當分別以下情況進行處理：

生產性企業直接出口或通過外貿企業出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。

委托外貿企業代理出口物資的生產性小企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”；收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

自營出口物資的外貿小企業，在物資報關出口后申請出口退稅時，借記“其他應收款”科目，貸記“主營業務成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

6.繳納的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”，貸記“銀行存款”科目。