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企業所得稅

必須退稅，不得抵減！

進入4月，企業所得稅的匯算清繳估計很多人也做的差不多了。近小編就一直收到類似這樣的留言：

關于這個問題，國家稅務總局早在2021年時就做過明確規定：

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納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

因此，納稅人如果在企業所得稅匯算清繳時有多交的稅款，只能申請退稅，不能抵減以后年度的稅款。

02

企稅匯繳后如何做賬？

如果納稅人出現了補稅或者退稅，是需要進行賬務處理的，由于上一年度已經做了結賬處理，比如納稅人在2024年4月10日完成了2023年度企業所得稅的匯算清繳，發現要補稅，但是2023年已經結賬，無法調賬，這時候就要用到“以前年度損益調整”科目了。

如果是補稅：

借:以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交所得稅

同時  

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

實際繳納時

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

如果是退稅：

借:應交稅費-應交所得稅

貸:以前年度損益調整

同時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

實際退稅時

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交所得稅

03

注意！

企稅匯繳結束，這幾件事別忘了！

事項一：企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成。

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事項二：企業發生資產損失稅前扣除事項的，對資產損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管。

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事項三：企稅匯繳完成后，“六稅兩費”優惠進入減免新周期。

企業辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優惠。

也就是說，納稅人能不能享受“六稅兩費”的優惠，要以當年的企業所得稅匯算清繳情況為準。

哪些納稅人可以享受“六稅兩費”減免政策？

增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶等三類主體均可以申報享受“六稅兩費”減免政策。如果個人獨資企業、合伙企業是增值稅小規模納稅人，可以申報享受 “六稅兩費”減免優惠。

“六稅兩費”減免政策中小型微利企業指什么？

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小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優惠。

“六稅兩費”減免政策具體減免內容是什么？

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【案例解析】

情況一：

美帥公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅匯算清繳屬于小型微利企業，2023年度企業所得稅匯算清繳已于2024年5月結束，該公司2023年度不屬于小型微利企業。

那么根據規定，美帥公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六稅兩費”的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受優惠。

情況二：

美帥公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業所得稅匯算清繳不屬于小型微利企業，2023年度企業所得稅匯算清繳已于2024年5月結束，根據申報，該公司2023年度屬于小型微利企業。

那么根據規定，美帥公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六稅兩費”的減免優惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受優惠。

因此，大家在享受下半年的“六稅兩費”優惠（尤其是印花稅）時，千萬別申報錯了！