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　＠吃瓜群眾：大企業納稅遵從高、財務水平強，還會存在什么稅務風險呢？

　　＠檢查人員：哈哈，大企業雖然內部控制較為健全，但也會因理解稅收政策不準確等原因而產生稅務風險。所以我們特此把今年重點稽查對象隨機抽查過程中發現的稅務風險整理出來，幫助各位提高風險識別和風險應對能力呀，畢竟小問題也不可以忽視哦。

 

 

| 涉稅風險一：預收賬款

 

　　A貿易企業采用預收賬款方式銷售貨物，由于業務員和財務人員溝通不及時，導致貨物雖然已經發出但未及時開具發票，進而引發確認銷售收入不及時。檢查人員在查賬過程中發現發票開具日期晚于物權轉移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發票哦。A企業營業收入金額大，小小的預收賬款收入延遲確認的風險也導致補繳了不少稅款呢。

　　政策加油站：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令〔2008〕50號）第三十八條第（四）款，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（二）款，符合規定的企業所得稅收入確認條件，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

| 涉稅風險二：庫存盤虧

 

　　B貿易企業采購庫存內部控制機制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進行巡查盤點、賬實核對，一旦發現貨物毀損，就向業務部門和財務部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發現企業未針對盤虧貨物做進項轉出，也沒有向稅務機關申報資產損失。

　　政策加油站：

　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令538號）第十條第二項，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。以上風險導致B企業應補繳增值稅2,807,240元。

　　《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五條，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。第八條，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

|涉稅風險三：稅前扣除不規范

 

　　C公司一直被廣為稱贊福利好，除五險一金外，還為員工投保了中國太平洋財產保險股份有限公司的商業保險，但申報企業所得稅時，因政策理解不到位，將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業所得稅。

　　政策加油站：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令〔2007〕512號)第三十六條,除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

|涉稅風險四：貨權轉移未及時確認收入

 

　　Ｄ公司與Ｅ酒店為某集團公司下屬關聯公司，因經營轉型Ｄ公司實際已停止零售業務，人員解聘，并準備辦理注銷手續，積壓庫存商品由Ｅ酒店代為管理，2017年5月經集團公司總經理會議決議將庫存商品管理權及物權轉移給E酒店，并一致同意將Ｄ公司庫存商品出售給E酒店，但款項未收，也未開具增值稅專用發票，未確認收入。截止2017年5月庫存商品不含稅金額為2487320.31元，應補繳增值稅2487320.31*17%=422844.45元。

　　政策加油站：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令〔2008〕50號）第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令〔2008〕538號）第六條規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　＠ABCD企業：這次檢查幫助我們識別出以上日常業務中忽視的稅務風險點，獲益匪淺。我們會將稅務風險點嵌入內控管理制度中，形成全面有效的內部風險管理體系。畢竟雖然小問題也不能忽視，否則將引發大風險。（掌聲）

 

　　＠吃瓜群眾：對大企業的檢查方法有什么特殊之處嗎？

 

　　＠檢查人員：本次重點稽查對象隨機抽查遵循《廈門市國家稅務局 廈門市地方稅務局關于印發2016年重點稽查對象隨機抽查工作實施方案的通知》（廈國稅函〔2016〕253號）的文件精神，采取輔導企業自查和稅務機關重點檢查相結合的方式，根據大企業的行業特點和運營方式，識別稅務風險，提煉風險提醒，采取“一對一”方式輔導企業自查并及時自我糾正，在一次次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構建稅企共同參與的稅務治理體系。