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為支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，這些政策效果明顯，也存在一些不足。要想實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)爆發(fā)式發(fā)展，開創(chuàng)大眾創(chuàng)業(yè)的新時(shí)代，稅收優(yōu)惠亟須進(jìn)一步升級。

優(yōu)惠作用明顯 不影響收入

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施面逐年擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營壓力有所緩解。2011年~2013年，廣西享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)由2011年的44378戶提升至2013年的59438戶，3年間享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)合計(jì)達(dá)155310戶。享受所得稅減免政策的小微企業(yè)占當(dāng)年盈利企業(yè)的比重由2011年的57.5％提升至2013年的59.9％；3年的戶均所得稅減免稅額分別為2376元、2868元和3110元，呈逐年提高趨勢。

小微企業(yè)稅收減免額逐年增加，對總體稅收收入的影響不大。2011年~2013年，廣西小微企業(yè)稅收減免額由2011年0.6億元提高至2013年0.9億元，呈逐年增加的趨勢，但稅收減免額占同期稅收收入的比重基本為0.1％左右，對總體稅收收入的影響并不明顯。

支持和促進(jìn)了社會(huì)就業(yè)水平的提高，減少了失業(yè)率。2011年~2012年，廣西城鎮(zhèn)登記失業(yè)率由2010年的3.7％下降至2011年的3.5％、2012年的3.4％，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施在其中發(fā)揮了積極的作用。

范圍力度不足 應(yīng)更加系統(tǒng)

稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整過于頻繁，缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性。2009年~2011年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對小微企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了3次調(diào)整，但缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，不利于促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展、維護(hù)其經(jīng)濟(jì)地位和可持續(xù)發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍偏窄，扶持力度有限。以賀州市某公司為例，2011年該公司減免所得稅額1.5萬元，稅收優(yōu)惠19.9％；2012年減免所得稅額0.9萬元，稅收優(yōu)惠19.9％；2013年減免所得稅額0.9萬元，稅收優(yōu)惠60％。無論稅收優(yōu)惠是60％還是20％，實(shí)際減免的稅額都不超過1.5萬元，實(shí)在是杯水車薪，難以推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

稅收減免政策對部分行業(yè)發(fā)展的扶持引導(dǎo)力度不足。以2011年~2013年各行業(yè)小微企業(yè)減免所得稅總額為例，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等勞動(dòng)力密集型行業(yè)的減免稅額明顯偏高，而租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等資金、技術(shù)密集型行業(yè)的減免稅額偏低。

稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)融資的支持力度尚顯不足。從企業(yè)發(fā)展周期來看，企業(yè)需要更加切合實(shí)際的具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其融資和生存能力。

稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足。相比大中型企業(yè)而言，規(guī)模小和實(shí)力弱的小微企業(yè)無法適用更為優(yōu)惠的稅收政策，導(dǎo)致政策的激勵(lì)不足。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠手段單一。從形式上看，以稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠為主，而對于小微企業(yè)進(jìn)行投資、融資、研發(fā)的減稅優(yōu)惠政策，大多比照一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)辦理，而未有針對性的設(shè)置專門的條款，不利于小微企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

稅收管理難度加大。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。接收納稅人《小微企業(yè)情況表》的書面?zhèn)浒纲Y料卻無法核實(shí)其真實(shí)性，將加大稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

建議五點(diǎn)著力 促企業(yè)發(fā)展

——系統(tǒng)設(shè)計(jì)扶持小微企業(yè)的稅收政策體系。一是加強(qiáng)扶持小微企業(yè)的稅收政策與相關(guān)法律、法規(guī)的銜接、配套。二是提高扶持小微企業(yè)稅收政策的法律地位，匯總形成《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條例》，使稅收政策的層次更高。

——進(jìn)一步加大增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。一是增值稅優(yōu)惠政策，建議將起征點(diǎn)的金額上調(diào)到5萬元；將“起征點(diǎn)”修改為“免征額”，只對超過“免征額”部分征稅；將現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人3％征收率繼續(xù)下調(diào)為2％。二是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，將固定期限改為長期稅收優(yōu)惠，將稅率由20％繼續(xù)下調(diào)至10％或15％。

——提升對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策扶持。一是對現(xiàn)行稅收政策中對企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用的抵扣方法進(jìn)行調(diào)整。二是允許小微企業(yè)提取科技開發(fā)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營準(zhǔn)備金等在所得稅前扣除，對小微企業(yè)培訓(xùn)技術(shù)人員所發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用實(shí)行稅收減免。

——加強(qiáng)小微企業(yè)投資融資的稅收激勵(lì)。一是降低小微企業(yè)用資成本，降低金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款的門檻。二是鼓勵(lì)企業(yè)將所獲得的利潤用于再投資或新增投資，按投資額的一定比例直接從應(yīng)納所得稅中扣除。

——優(yōu)化納稅服務(wù)，進(jìn)一步降低小微企業(yè)的納稅成本。一是做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和解讀。二是進(jìn)一步優(yōu)化減免稅管理模式。可以考慮取消備案，改由稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期對享受優(yōu)惠政策企業(yè)的申報(bào)納稅情況進(jìn)行檢查、分析，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具進(jìn)行監(jiān)督管理的模式。