購物卡你買了嗎？該如何開具發票呢？
2017-11-16 16:17:16點擊：
來源：寧波國稅 作者：寧波國稅
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節假日，各大商場紛紛使出各種手段吸引消費者，推出了預售購物卡，這購物卡該如何開具發票呢？ 注意！這里的購物卡就相當單用途商業預付卡（以下簡稱“單用途卡”）。
概念定義
單用途卡
指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
發卡企業
指按照國家有關規定發行單用途卡的企業。
售卡企業
指集團發卡企業或者品牌發卡企業指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業務的本集團或同一品牌特許經營體系內的企業。
稅務處理
一、單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。
發票開具：售卡方向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼601 “預付卡銷售和充值”，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。
二、售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。
三、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
四、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
案例
丙公司向銀泰店購買購物卡3000元，購買時銀泰店可向丙公司開具價稅合計3000元的增值稅普通發票，票面稅率為“不征稅”，銀泰店此筆售卡業務不繳納增值稅。
丙公司根據取得的增值稅普通發票入賬，不得抵扣進項稅額。
銀泰店由于承擔售卡及結算功能向實際銷售貨物的單位（如B店）收取的費用，應按照經紀代理服務繳納增值稅。
丙公司持卡向B店購買商品貨物2000元時，B店應就此筆銷售業務繳納增值稅，但不得向丙公司開具發票。B店根據實際結算的貨款向銀泰店收取資金時，應向銀泰店開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得向其開具專票。
銀泰店根據B店向其開具的增值稅普通發票，作為其向丙公司售卡收入不繳納增值稅的憑證，留存備查。
小結
根據相關政策及案例我們知道，企業在銷售預付卡時，需通過增值稅稅控開票軟件：選擇“未發生銷售行為的不征稅項目”下601“預付卡銷售和充值”項目編碼開票。發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。實際上就相當于開具了一個“收款收據”，是不需要進行預交稅款與納稅申報的。在進行實際消費時，再根據適用稅率或征收率進行納稅申報。
概念定義
單用途卡
指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
發卡企業
指按照國家有關規定發行單用途卡的企業。
售卡企業
指集團發卡企業或者品牌發卡企業指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業務的本集團或同一品牌特許經營體系內的企業。
稅務處理
一、單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。
發票開具：售卡方向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼601 “預付卡銷售和充值”，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。
二、售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。
三、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
四、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
案例
丙公司向銀泰店購買購物卡3000元，購買時銀泰店可向丙公司開具價稅合計3000元的增值稅普通發票，票面稅率為“不征稅”，銀泰店此筆售卡業務不繳納增值稅。
丙公司根據取得的增值稅普通發票入賬，不得抵扣進項稅額。
銀泰店由于承擔售卡及結算功能向實際銷售貨物的單位（如B店）收取的費用，應按照經紀代理服務繳納增值稅。
丙公司持卡向B店購買商品貨物2000元時，B店應就此筆銷售業務繳納增值稅，但不得向丙公司開具發票。B店根據實際結算的貨款向銀泰店收取資金時，應向銀泰店開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得向其開具專票。
銀泰店根據B店向其開具的增值稅普通發票，作為其向丙公司售卡收入不繳納增值稅的憑證，留存備查。
小結
根據相關政策及案例我們知道，企業在銷售預付卡時，需通過增值稅稅控開票軟件：選擇“未發生銷售行為的不征稅項目”下601“預付卡銷售和充值”項目編碼開票。發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。實際上就相當于開具了一個“收款收據”，是不需要進行預交稅款與納稅申報的。在進行實際消費時，再根據適用稅率或征收率進行納稅申報。
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