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　　企業開展財務年終結算工作，除了結合自身實際情況，從費用報銷、往來款項、資產盤點等方面，對非財務人員提出具體要求外，還要及時分析總結，提出合理建議，以促進企業管理水平的提升和風險防范。

　　1. 明確票據報銷時間。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業應提前確定差旅費、業務招待費等各種成本、費用等有效憑證的收集時間，避免影響財務結算工作和企業所得稅稅前扣除。

　　對檢查中發現的不合規外部憑證，按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　2. 明確往來款項清理要求。

　　由于往來款項大多涉及企業業務部門，對款項已支付、因結算票據未到而出現的掛賬，要逐一核實、并盡快催收結算票據，于規定的時間內交予財務部門轉銷。為避免個人占用企業資金，企業通常會要求在2018年底前對個人借款清零，特別要關注各種備用金借款，防止因借款人員離職而造成借款無法收回的情況。

　　3. 明確原輔材料結算原則。

　　原輔材料費用年終及時結算，有利于企業制造或經營成本的準確計量，也便于存貨盤點和會計師事務所對年度會計報表進行審計。財務部門要通知物資采購部門主動與供應商協商，做好原輔材料結算工作。由于今年國家加大了減稅力度，財務部門還應協商業務部門，明確除有特殊規定外，擬采購項目招標的標書等可用不含增值稅的報價為基礎進行比價，并可約定以不含增值稅價為采購合同標的。

　　4. 合理扣除工資薪金。

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定及五項原則，“合理的工資薪金”的范圍得以明確。工資薪金涉及人力資源等多個部門，要經企業內部相關審核程序，并且根據新個人所得稅法的精神，早考核、早安排。

　　5. 全面盤點資產。

　　制定詳實的資產盤點工作計劃，設計統一的盤點表格，全面摸清企業資產真實情況。對盤盈盤虧和清查中發現的資產損失，根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條規定，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。由于資產損失資料是證明企業資產損失真實發生的重要依據，企業仍須依據規定，按照企業內部程序進行損失鑒定和審批決策，必要時聘請中介機構進行損失鑒定，做好擬申報資產損失的前期準備工作。

　　6. 準確核算成本。

　　對生產制造企業而言，為準確計算全年生產成本和銷售成本，應按照《企業產品成本核算制度（試行）》（財會〔2013〕17號）規定，對在產品以及生產車間現場盤點與假退料，做出規定和時間安排。

　　7. 做好社會保險費征收方式改變的準備工作。

　　從2019年1月1日起，基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費將交由稅務部門統一征收。為此，企業財務部門應協商人事部門，從理順繳費報送資料，理順扣繳流程，降低繳費成本角度，提前做好社會保險費征收方式改變的銜接準備工作，確保依法依規及時繳納各項社會保險費。

　　8. 做好新個人所得稅政策實施的準備工作。

　　2019年1月1日起，新的個人所得稅法將工資薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得4項勞動性所得納入綜合征稅范圍。企業作為支付員工工資薪金的扣繳義務人，應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。個人所得稅與員工息息相關，財務部門要主動協商人事、信息化等部門，借助信息化手段，加強對工資發放表的管理，通過有效渠道及時告知員工工資及扣繳情況，便于員工進行個人所得稅匯算清繳。

　　9. 提出優化業務流程的建議。

　　分析總結財務結算工作中發現的情況和問題，及時向管理層提出合理建議，促進企業完善制度和調整經營行為。如，根據《財政部、國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定， 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。財務部門就可提出修改企業教育培訓制度、加大對員工培訓力度的建議。另外，隨著“互聯網+稅務”行動計劃的不斷深入，企業可從創新營銷方式與銷售渠道等方面著手，力爭通過多跑網路、少跑馬路的便利，不斷提高企業核心競爭力。