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個(gè)人所得稅代扣代繳是企業(yè)稅收繳納中普通和頻繁的一個(gè)稅種，然而，就是這么一個(gè)稅種的繳納，財(cái)務(wù)人員卻經(jīng)常疏忽，給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。很多明知要代扣代繳個(gè)稅的，卻視而不見(jiàn)。

今天就來(lái)同大家講一講這容易忽視的“個(gè)人所得稅繳納風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)問(wèn)題，希望能引起大家的重視。

 

風(fēng)險(xiǎn)之一：

員工多處取得工資薪金，多處扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，少代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

 

風(fēng)險(xiǎn)之二：

發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、免稅旅游、高溫補(bǔ)貼等人人有份的福利，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，都為工資薪金所得。

這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、旅游、福利等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

 

風(fēng)險(xiǎn)之三：

公司現(xiàn)金發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的形式，向員工支付超標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，公司無(wú)論是以現(xiàn)金或報(bào)銷(xiāo)油料、維修、租賃費(fèi)、通訊費(fèi)等形式向員工支付車(chē)輛補(bǔ)貼或通訊補(bǔ)貼超過(guò)當(dāng)?shù)卣�府部門(mén)規(guī)定的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，都需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

 

風(fēng)險(xiǎn)之四：

公司為員工報(bào)銷(xiāo)的MBA、EMBA等社會(huì)學(xué)歷教育或非學(xué)歷教育費(fèi)用，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)使用相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

也就是說(shuō)，雖然該費(fèi)用由公司承擔(dān)，實(shí)際上應(yīng)作為員工在任職期間取得的其他所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

 

風(fēng)險(xiǎn)之五：

企業(yè)在產(chǎn)品促銷(xiāo)活動(dòng)中，以社會(huì)公眾為對(duì)像，隨意發(fā)放的促銷(xiāo)禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

風(fēng)險(xiǎn)之六：

企業(yè)在年會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)、開(kāi)業(yè)慶典等活動(dòng)期間，向員工家屬贈(zèng)送的禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

 

風(fēng)險(xiǎn)之七：

個(gè)人股東在公司借款逾期，既未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也未歸還，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)解析：

根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)個(gè)人股東向企業(yè)借款，在納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。