會(huì)計(jì)必看!匯票貼息等業(yè)務(wù)如何稅前扣除
問(wèn):一筆業(yè)務(wù)使用匯票付款,合同約定匯票貼息由購(gòu)買方支付,購(gòu)買方能將這筆匯票貼息在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
因此,若該筆業(yè)務(wù)屬于與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,允許稅前扣除。
問(wèn):涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除?
答:一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))第一條規(guī)定:“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)〔2001〕416號(hào)),對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(一)關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;
(二)次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;
(四)損失類貸款,計(jì)提比例為100%。”
二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號(hào))第二條規(guī)定:“金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額!
因此,貴公司涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金按上述文件規(guī)定扣除。
問(wèn):停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊可以稅前扣除嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十九條規(guī)定:“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更!
因此,根據(jù)上述文件的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
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