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過(guò)路過(guò)橋費(fèi)每月也是一筆不小的開(kāi)支

那么這筆費(fèi)用如何抵扣

申報(bào)表又該如何填？

今天小編就和大家嘮嘮

過(guò)路過(guò)橋費(fèi)的那些事兒

看完之后

保證讓你明明白白~

收取的通行費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？

答：收費(fèi)公路通行費(fèi)包括：高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，一般納稅人稅率11%，但有一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅政策規(guī)定如下：

一、高速公路通行費(fèi)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第九款：“2.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的高速公路。”

二、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：“二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

……

（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

試點(diǎn)前開(kāi)工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前。”

增值稅一般納稅人抵扣所支付的道路通行費(fèi)具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86 號(hào)）：“一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3% 

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

二、本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知。”

如何計(jì)算抵扣道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：一、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

二、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

取得的通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”，及《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30行“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”。

五

取得哪種憑證可以抵扣通行費(fèi)？票面如何區(qū)分財(cái)政票據(jù)還是發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。即，取得財(cái)政票據(jù)時(shí)，收費(fèi)金額不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.通行費(fèi)發(fā)票：票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”，由于國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，也就是說(shuō)2016年7月1日以后就必須取得“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票。

如下圖：

2.財(cái)政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”。

如下圖：